Marco fiscal que rige a los donantes en los diferentes países a partir de cinco aspectos:

1) Deducibilidad (rebaja o descuento) del impuesto sobre la renta.

2) Límite, porcentaje de deducción autorizado por el Estado por donativos en efectivo y especie. 3)Beneficios fiscales, adicionales para donantes.

4) Impuestos sobre las herencias y legados.

5) Tratados Internacionales para evitar la doble tributación para los donantes. Del porcentaje deducible de impuestos para el donante

El principal beneficio para el donante es la posibilidad de deducir (descontar) su donativo ante el impuesto sobre la renta —también conocido como impuesto sobre las ganancias— cuando éste lo aporta a organizaciones civiles que se encuentran autorizadas para recibir donativos deducibles de dicho impuesto. Para acceder a esta deducibilidad, los donativos deben ser económicos o en especie, y el porcentaje de deducibilidad varía de país en país, conforme lo designa la legislación local correspondiente en la materia.

En este sentido, los 16 países de América Latina no contemplan una diferenciación o tratamiento es- ¿Existe un porcentaje de deducibilidad específico para donaciones en especie?

Del porcentaje de deducibilidad por donativos El porcentaje de deducibilidad permitido sobre el impuesto sobre la renta (o de ganancias) varía en cada país en Latinoamérica. Éste es autorizado de acuerdo con su régimen fiscal y puede variar de 75% hasta 1%,.

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GUATEMALA

• Hasta 5% deducible como gasto sobre la renta bruta o hasta 500 000 quetzales.

• Beneficio: exención del impuesto de herencias, legados y donaciones.

COLOMBIA

• Hasta 25% de las donaciones pueden ser descontadas del impuesto sobre la renta

• Beneficio: exención del impuesto de ganancia ocasional por las primeras 2290 UVT.

• Restricción: tres cuartas partes de la sucesión líquida deben ser asignadas a los familiares descendientes o ascendientes; sólo una cuarta parte podría asignarse a una organización o fundación. Si la donación supera las 3 490 UVT, sólo 25% podrá ser descontadas del impuesto correspondiente.

PANAMÁ

• Hasta 1% deducible del ingreso gravable, para personas jurídicas.

• Hasta un máximo de 50 000 balboas del ingreso gravable, para personas naturales.

• Beneficio: no existe impuesto a las herencias

EL SALVADOR

• Hasta 20% deducible del valor resultante de restar a la renta neta el valor de la donación.

• Beneficio: exención de impuestos sobre la renta.

• Restricción: herencias y legados deben pagar un porcentaje de la masa sucesora, mismo que dependerá del valor de cada uno de los bienes que la conforman.

CHILE

• Hasta 5% deducible sobre Ley de Rentas Municipales.

• 50% de crédito contra el impuesto respectivo de la Ley de Donaciones con Fines Sociales y 50% como gasto, si la donación es inferior o igual a 1 000 UTM.

• Aquella parte de la donación superior a 1 000 UTM, da derecho a entre 35% y 50% de crédito fiscal, dependiendo del destino específico de la donación; el resto puede ser deducido como gasto.

• Beneficio: exención del impuesto a la herencia.

PERÚ

• Hasta10% deducible por donación sobre ingreso neto, en concordancia con el régimen de donación.

• Beneficio: no existe impuesto a las herencias.

URUGUAY

• Hasta 75% deducible sobre impuesto a las rentas de las actividades económicas e impuesto al patrimonio.

• 25% restante puede ser imputado como gasto de la empresa

• Beneficio: herencias no son susceptibles de impuestos.

BOLIVIA

• Hasta 10% del impuesto a las utilidades de la utilidad imponible correspondiente al periodo del ejercicio.

• Beneficio: exención de impuestos sobre la renta.

• Restricción: pago de impuesto a la transmisión gratuita de bienes (TGB) correspondiente a 20% sobre el valor del bien y pago de impuesto a las transacciones (IT) correspondiente a 3%.

MÉXICO 

Hasta 7% de la utilidad fiscal, deducible sobre el impuesto sobre la renta (ISR) para donantes (personas morales y físicas) que donen a organizaciones autorizadas.

• Hasta 4% de la utilidad fiscal, deducible sobre el impuesto sobre la renta (ISR) si el donante decide donar a la federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados.

• Para combinaciones (donaciones realizadas a entes gubernamentales y organizaciones autorizadas en un mismo ejercicio), la deducibilidad no puede exceder 4% por donaciones a entes de gobierno ni 7% en total.

• Beneficio: no existe impuesto a las herencias para el donante. No causan IVA las herencias y legados. Hay exención del impuesto sobre la renta para organizaciones autorizadas.

ECUADOR

• Hasta 75% deducible sobre impuesto a las rentas de las actividades económicas e impuesto al patrimonio.

• 25% restante puede ser imputado como gasto de la empresa

• Beneficio: exención del pago de impuestos si la donación no supera el valor de US$71 060.

• Restricción: si la donación supera el valor de US$71 060, pagará el impuesto sobre la renta de ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, mismo que varía en función del monto desde 5% hasta 35%.

HONDURAS

• Hasta 10% del total de la renta neta gravable, para persona jurídica  y física.

• Beneficio: exención del impuesto de tradición de bienes inmuebles para el tradente, y deducción de la renta neta gravable sin restricción para las personas jurídicas, para efectos del pago de impuesto sobre la renta.

• Restricción: la renta neta gravable de una empresa mercantil es determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios en la generación de la renta gravable del periodo contributivo, debidamente comprobados y pagados o incurridos tales como las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito Central, de las municipalidades, de las instituciones educativas, de fomento educativo o similares, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo, legalmente reconocidas, sin un techo para una persona jurídica, y con un techo de 10% de la renta neta gravable para las personas naturales.

REPÚBLICA DOMINICANA

• Hasta 5% de la renta neta imponible.

• Beneficio: exención del pago de la tasa equivalente a 3% sobre la masa sucesora, herencia o legado.

ARGENTINA

• Hasta 5% deducible del impuesto a las ganancias.

•Beneficio: no pagan impuestos, siempre y cuando la donación sea realizada a una entidad exenta (sin embargo, debería analizarse el potencial impacto del impuesto a la transmisión gratuita de bienes).

•Restricción: donaciones sujetas a las limitaciones establecidas por las porciones legítimas de los herederos legítimos legitimarios (descendientes, ascendientes o cónyuge).

COSTA RICA

• Hasta 10% deducible sobre la renta neta calculada del contribuyente.

• Beneficio: exención del impuesto sobre la renta y de ganancias de capital.

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 ANÁLISIS DEL MARCO LEGAL Y FISCAL APLICABLE A DONANTES específico entre el porcentaje de deducibilidad de donaciones en efectivo y en especie. Tampoco se percibe un límite específico para las donaciones que se realicen con efectivo. Sobre las donaciones en especie, tampoco existe un límite porcentual específico en casi todos los países; 

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Del porcentaje de deducibilidad por donativos El porcentaje de deducibilidad permitido sobre el impuesto sobre la renta (o de ganancias) varía en cada país en Latinoamérica. Éste es autorizado de acuerdo con su régimen fiscal y puede variar de 75% hasta 1%, como se puede apreciar en la siguiente tabla.

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